日商簿記3級／期中の取引
給料と源泉所得税の仕訳・計算問題と解説
難易度 3／5
問題
次の取引の仕訳として正しいものはどれか。「従業員に給料300,000円を支給するにあたり、源泉所得税20,000円を差し引き、残額を現金で支払った。」
- ア.（借）給料 300,000 ／（貸）所得税預り金 20,000 現金 280,000正解
- イ.（借）給料 280,000 ／（貸）現金 280,000
- ウ.（借）給料 300,000 ／（貸）現金 300,000
- エ.（借）給料 300,000 ／（貸）立替金 20,000 現金 280,000
解説
源泉徴収は、会社が従業員の税金を一時的に預かって、後日まとめて国に納める仕組みです。
費用として計上する給料は、差し引く前の総額300,000円です。差し引いた20,000円は、国に納めるまで会社が預かっている状態なので**負債（所得税預り金）**になります。
アが正解です。貸方合計 20,000 ＋ 280,000 ＝ 300,000 で借方と一致します。
イが誤り：給料の費用は総額で計上します。手取額で計上すると、会社が負担した人件費を正しく表せません。
ウが誤り：実際に支払ったのは280,000円です。現金を300,000円減らすと帳簿と実際の現金が合わなくなります。
エが誤り：立替金は会社が従業員の代わりに立て替えて払ったときの資産科目です。今回は逆に会社が預かっているので、負債の預り金を使います。
後日納付したときは「（借）所得税預り金 20,000 ／（貸）現金 20,000」となり、預り金が消えます。
この論点を、確信度つきで繰り返し演習できます。
間違えた論点は記録され、次に解くべき問題として戻ってきます。
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